Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

Содержание

Краткосрочные займы и кредиты в балансе: правила составления бухгалтерского отчета

Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

19.08.2020

Для развития любой компании требуются денежные вложения, причем достаточно существенные. Но, несмотря на планирование и предварительные расчеты, заранее сложно определить, какая же сумма понадобится для старта. Это связано с огромным количеством сопутствующих расходов на начальной стадии развития компании.

Обращение за займами и кредитами — это вполне обычная практика в таких случаях. Юридические лица часто берут кредиты и займы, средства которых идут на развитие бизнеса. Конечно, это должно отображаться в бухгалтерском балансе при составлении отчетности.

Важно знать, в какую строку в балансе нужно вносить краткострочные займы и кредиты.

Кредиты и займы в балансе

Редко можно найти компанию, которая бы не прибегала к помощи кредитования. Проблем не составляет и отчетность, так как на все случаи уже есть стандартные формы.

Отражение задолженности любым кредитным обязательствам всегда происходит согласно установленной форме, для этого предназначены строки 1410 и 1510. И та, и другая указывают на то, что это заемные деньги — кредиты или займы. Если, наоборот, компания выдавала кому-либо займы, то для этого будут другие строки, так как они считаются уже финансовыми вложениями организации.

Для того чтобы зафиксировать сведения о краткосрочных кредитах, необходим специальный счет. В нем будут происходить все расчеты по краткосрочным займам и кредитам. Строка 1410 как раз и нужна для отражения остатка по этому счету. Сюда же можно сводить все данные даже по долгосрочным займам, при условии, что срок кредитования по ним не превышает 12 месяцев. Важно лишь, чтобы данные переносились в строгом соответствии с существующими правилами, которые устанавливает уже существующая практика. Помимо основной суммы долга, должны находить отражение и начисляемые проценты.

Строка 1510 нужна для отражения сведений о состоянии краткосрочных займов и кредитов.

Есть еще строка 1520 — кредиторская задолженность. В ней следует указывать общую сумму кредитов, срок погашения которых составляет не более 12 месяцев. Даже если кредит предполагал срок свыше 12 месяцев, но был выплачен за этот период, его относят к категории краткосрочных займов. Для учета долгосрочных займов существуют другие группы.

В балансе для отражения всех краткосрочных займов и кредитов компании существует раздел №5, строки 1510-1550. По строкам идет разделение в зависимости от источника финансирования. Общая сумма долговых обязательств сводится в строку 1500 — это итог. Для проверки показателя в этой строке нужно сложить цифры из 4 и 5 разделов.

Кредиты в плане счетов

План счетов — это система бухгалтерских счетов, упорядочивающая их количество, группировку и цифровое обозначение, в зависимости от целей учета и объектов.

Таким образом, для учета краткосрочных займов и кредитов предусмотрен счет 66 с названием «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Получается, что размер кредитного сальдо на момент составления отчетности должен быть перенесен с этого в строку 1410.

В эту же строку можно переносить и сальдо со счета 67 с названием «Долгосрочные кредиты» — в полном объеме (при досрочном погашении) или частично. Между счетами 66 и 67 переносов не предусмотрено.

Займы в бухгалтерском учете отражаются на счете 58, он называется «Финансовые вложения». Учет по этим займам регулируется ПБУ 19/02 с названием «Учет финансовых вложений».

Важно! Завершающей проводкой, которая появляется в момент погашения займа, всегда является Дт 51 Кт76.

Важные моменты при составлении отчета

При составлении бухгалтерской отчетности важно правильно указать все сведения, относящиеся к кредиторской задолженности:

  • Долг перед поставщиками, вне зависимости от того, что они предоставили — товары или услуги.
  • Долг по налогам и сборам, страховым взносам в бюджет.
  • Долг перед подотчетными лицами.
  • Долг по кредитам.

В бухгалтерии не допускается присутствия неурегулированных сумм в рамках указанных категорий. То, каким именно образом должны закрепляться способы и детали любой задолженности, зависит непосредственно от того, как построена учетная политика в организации. Для прояснения и запоминания этого вопроса создается специальная пояснительная записка.

Классификация займов

Все средства, полученные от третьих лиц при оглашении условий, принято называть заемным капиталом. В балансе есть строка для заемного капитала, в нее вносятся все обязательства по кредитам и ссудам. Этот показатель может многое сказать об экономическом состоянии данного экономического субъекта. К примеру, если сравнить общий размер займов с собственными средствами компании, можно сделать вывод о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=2iZhggxQv8c

Все заемные средства необходимо классифицировать. Делается это по следующим признакам:

  • По сроку кредитования: краткосрочные обязательства со сроком погашения до 1 года и долгосрочные от 1 года.
  • По способу получения заемных средств: внешние источники (банки, частные инвесторы, финансовые компании) и внутренние (отложенные налоговые обязательства, кредиторская задолженность).
  • По способу привлечения заемных средств: в денежной форме, в натуральной форме (к примеру, поставка важного оборудования и материалов).
  • По методам привлечения заемных средств: кредиты или ссуды от банков, займы от финансовых компаний и частных инвесторов, лизинг и факторинг, эмиссия.
  • По видам обеспечения. Это могут быть займы с обеспечением или без него.
  • По целям привлечения заемных средств: кредиты могут браться для увеличения оборотных средств, инвестирования или устранения кассового разрыва.

Важно! Все заемные средства, попадая на счета компании, автоматически признаются ее активами. При этом источником их финансирования в балансе указывается займ, кредит или ссуда.

Учет долгов предприятия

Основное разделение долгов предприятия при формировании бухгалтерского отчета осуществляется по двум признакам: тип займа и срок кредитования. В соответствии с этим признаком принято выделять две основные группы заемных средств:

  1. Банковские кредиты, за использование которых предусмотрено начисление процентов и которые обязательно нужно вернуть. Такие отношения относятся к категории внешних, всегда осуществляются в соответствии с кредитным договором.
  2. Займы от частных инвесторов, юридических и физических лиц. В таких случаях даже не всегда подразумевается начисление процентов. Наглядный пример: заемные средства поступают на счет компании от кредитора, который также входит в состав данного холдинга.

В бухгалтерской отчетности обязательно должны присутствовать такие сведения:

  • Каковы общие суммы кредитов и прочих обязательств, а также сроки их возврата.
  • Каковы общие размеры средств, которые предстоит вернуть кредиторам.
  • Какая процентная ставка была установлена кредитором при выдаче заемных средств.
  • Размер сопутствующих расходов, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
  • Все сведения о выпущенных или купленных компанией ценных бумагах.
  • Сведения о прибыли, которую удалось извлечь с помощью вложений.

Просрочки платежей

Иногда возникают ситуации, когда заемщик не может внести очередной платеж в установленный срок. Для таких случаев у бухгалтера есть установленный порядок действий: он должен перевести общий остаток по займу или кредиту в статус просроченной задолженности. Это влечет за собой не только проблемы с кредитором, но и дополнительные расходы. В число таких расходов входят:

  • Консультации со специалистами в области кредитования.
  • Передача кредитного договора на проверку сторонним экспертам.
  • Оплата штрафных санкций за просроченные долговые обязательства.
  • Все прочие расходы, которые не могут быть предусмотрены банковским обслуживанием.

Учет процентов

При составлении бухгалтерской отчетности не принято разделять два таких понятия, как кредит и займ. Помимо основного долга, всегда есть сопутствующие ему расходы. В их число входят:

  • Проценты за использование заемных средств, вне зависимости от того, кредит это или займ.
  • Прочие расходы по кредитам, к примеру, экспертные оценки кредитных договоров, получение важной информации или консультаций, имеющих отношение к займам.

Таким образом, учет процентов по долговым обязательствам может определяться одним из двух способов:

  • Равномерно, на протяжении всего срока действия кредитного договора.
  • Любым другим способом в соответствии с существующим кредитным договором, но при условии, что не нарушается принцип равномерности их учета.

Если займ или кредит получали специально для покупки сооружений или инвестиций, то для отражения процентов по ним используется счет 08 с названием «Вложение во внеоборотные активы».

Отправляйте заявку в несколько разных компаний для 100% получения денег!

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

69 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

51 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

34 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

46 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

39 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

35 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

24 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

25 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

31 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

22 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

26 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

Читайте также  В чем заключается закон сохранения энергии?

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

29 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

20 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

15 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

27 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

21 заявка за 30 дней

ПОЛУЧИТЬ ДЕНЬГИ

17 заявка за 30 дней

Источник: https://cabinet-bank.ru/kratkosrochnye-zajmy-i-kredity-v-balanse-stroka/

CFA — Краткосрочные обязательства в отчете о финансовом положении

Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

Краткосрочные или текущие обязательства (англ. 'current liabilities') — это обязательства, которые, как ожидается, будет погашены в течение обычного операционного цикла предприятия. Они предназначены, в первую очередь, для продажи, или должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Иллюстрации 6 и 7 содержат выдержки из балансовых отчетов SAP Group и Apple Inc., и демонстрируют статьи краткосрочных обязательств этих компаний. Наиболее распространенные виды краткосрочных обязательств, — кредиторская задолженность, финансовые обязательства, начисленные расходы и доходы будущих периодов, — обсуждаются ниже.

Иллюстрация 6. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. €)

31 декабря20172016
Assets Активы
Total current assets Итого оборотных активов 11,930 11,564
Total non-current assets Итого внеоборотных активов 30,567 32,713
Total assets Итого активов 42,497 44,277
Equity and liabilities Капитал и обязательства
Trade and other payables Торговая и прочая кредиторская задолженность 1,151 1,281
Tax liabilities Налоговые обязательства 597 316
Financial liabilities Финансовые обязательства 1,561 1,813
Other non-financial liabilities Прочие нефинансовые обязательства 3,946 3,699
Provisions Оценочные обязательства (резервы) 184 183
Deferred income Доходы будущих периодов 2,771 2,383
Total current liabilities Итого краткосрочных обязательств 10,210 9,674
Total non-current liabilities Итого долгосрочных обязательств 6,747 8,205
Total liabilities Итого обязательств 16,958 17,880
Total equity Итого собственного капитала 25,540 26,397
Total equity and liabilities Итого обязательств и собственного капитала €42,497 €44,277

Источник: Годовой отчет SAP Group за 2017 год.

Иллюстрация 7. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. $)

30 сен. 201724 сен. 2016

Assets Активы
Total current assets Итого оборотных активов 128,645 106,869
[All other assets] [Все прочие активы] 246,674 214,817
Total assets Итого активов 375,319 321,686
Liabilities and shareholders' equity Обязательства и собственный капитал
Accounts payable Кредиторская задолженность 49,049 37,294
Accrued expenses Начисленные расходы (непогашенные затраты) 25,744 22,027
Deferred revenue Доходы будущих периодов 7,548 8,080
Commercial paper Краткосрочные векселя 11,977 8,105
Current portion of long-term debt Долгосрочные обязательства к погашению в течение периода 6,496 3,500
Total current liabilities Итого краткосрочных обязательств 100,814 79,006
[Total non-current liabilities] [Итого долгосрочных обязательств] 140,458 114,431
Total liabilities Итого обязательств 241,272 193,437
Total shareholders' equity Итого собственного капитала 134,047 128,249
Total liabilities and shareholders' equity Итого обязательств и собственного капитала 375,319 321,686

Примечание: Выделенные синим промежуточные итоги, представленные в этой выдержке, не показаны явно отчете, подготовленном компанией.

Источник: Годовой отчет Apple Inc. за 2017 год (Форма 10K).

Торговая кредиторская задолженность (англ. 'trade payables', 'accounts payable') — это задолженность компании перед ее поставщиками за покупку товаров и услуг. Другими словами, она представляет собой непогашенную задолженность по закупкам в кредит по состоянию на отчетную дату.

Основной вопрос, интересующий здесь финансовых аналитиков, касается тенденции изменения уровня торговой кредиторской задолженности относительно объема закупок (это вопрос будет рассмотрен далее, в разделе, посвященном анализу коэффициентов). Существенные изменения кредиторской задолженности относительно закупок могут свидетельствовать о потенциальных изменениях в кредитных отношениях компании со своими поставщиками.

Общий термин «коммерческий кредит» или «торговый кредит» (англ. 'trade credit') относится к кредиту, предоставленному компании ее поставщиками. Коммерческий кредит является источником финансирования, позволяющим компании делать закупки, рассчитываясь за эти закупки в более поздний срок.

Финансовые обязательства, подлежащие погашению в течение 1 года или операционного цикла, в зависимости от того, что больше, отражаются в разделе краткосрочных обязательств баланса.

Финансовые обязательства включают в себя заимствования, такие как банковские кредиты, векселя к оплате (которые относится к финансовым обязательствам компании перед кредиторами, включая торговых кредиторов и банки, с которым заключает официальный договор займа или кредитный договор), облигации и прочие коммерческие ценные бумаги.

Кроме того, любые остатки долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в течение 1 года (то есть, краткосрочная часть долгосрочных обязательств), также отражаются в разделе краткосрочных обязательств отчета о финансовом положении.

В соответствии с раскрытиями информации в примечаниях к отчетности, большая часть из €1,561 краткосрочных финансовых обязательств SAP приходится на ее облигации, подлежащие погашению  следующем году.

Apple показывает на балансе $11,977 млн. ​​коммерческих бумаг (краткосрочных векселей, выпущенных компаниями) и $6,496 млн. долгосрочного долга, подлежащего погашению в течение года.

Начисленные расходы или непогашенные затраты, также называемые прочими нефинансовыми обязательствами (англ. 'accrued expenses', 'accrued expenses payable', 'accrued liabilities', 'other non-financial liabilities') — это понесенные расходы, которые были признаны в отчете о прибылях и убытках компании, но не были оплачены по состоянию на отчетную дату.

Например, в балансовом отчете SAP за 2017 год показано €597 млн. ​​налоговых обязательств.

Помимо задолженности по налогу на прибыль, другими обычными примерами начисленных расходов являются начисленные проценты к уплате, начисленные гарантийные расходы, а также начисленная и невыплаченная зарплата работников.

Примечания к отчетности SAP за 2017 год раскрывают, что статья прочих нефинансовых обязательств на €3,946 млн., включает в себя €2,565 млн. задолженности перед персоналом.

Доходы будущих периодов, отложенный доход или незаработанный доход (англ. 'deferred income', 'deferred revenue', 'unearned revenue') возникает, когда компания получает оплату до поставки товаров и услуг, связанных с оплатой. В этом случае компания обязана либо поставить товары или услуги, либо вернуть полученные авансом денежные средства.

Примеры отложенных доходов включают арендные платежи, полученных в начале срока аренды, плату за техническое обслуживание, полученную в начале срока службы оргтехники, а также платежи за подписку на периодические издания, полученную в начале периода подписки.

Баланс компании SAP показывает €2,771 млн. доходов будущих периодов на конец 2017 года, которые немного увеличились по сравнению с €2,383 млн. на конец 2016 года.

В отчете о финансовом положении Apple представлены доходы будущих периодов в размере $7,548 млн. на конец 2017 финансового года. Они немного снизились по сравнению с $8,080 млн. на конец 2016 года. В Примере 2 показаны раскрытия информации о доходах будущих периодов каждой компании и обсуждаются некоторые последствия, связанные с этой статьей.

Пример (2) анализа доходов будущих периодов

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, SAP описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Доходы будущих периодов состоят в основном из предоплаты, внесенной нашими клиентами за облачную подписку и поддержку; поддержку и обслуживание программного обеспечения; авансовой оплаты по прочим договорам, с последующей отгрузкой части позиций.

Доходы будущих периодов Apple также возникают благодаря продажам, при которых часть позиций поставляется в момент продажи, а другая часть поставляется в будущих периодах. Кроме того, Apple признает доходы будущих периодов при продаже подарочных карт, а также договоров на обслуживание.

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, Apple описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Компания учитывает доходы будущих периодов, когда принимает оплату до поставки продукции или предоставления услуг. Они включают в себя суммы отложенной выручки по правам на обновление программного обеспечения и прочим услугам, сопровождающим аппаратные и программные продукты.

Компания продает подарочные карты, погашаемые в розничных точках и интернет-магазинах … Компания отражает доходы будущих периодов от продажи карт, которые списываются при погашении карт клиентами. Выручка по программе расширенной гарантии AppleCare относится к будущим периодам и отражается в отчетности в течение срока гарантийного обслуживания.

Гарантийные договора AppleCare, как правило, включают в себя расширенную техническую поддержку по телефону, услуги по ремонту, веб-ресурсы для поддержки и диагностические средства, предоставляемых в рамках стандартной ограниченной гарантии компании.

1. В целом, в период проведения операции, как на балансе компании отразятся $100 доходов будущих периодов, возникших в результате продажи?

(Предположим, для упрощения, что компания получает денежные средства за все свои продаж, налог на прибыль исчисляется на основе денежных поступлений и составляет 30% от поступлений, и компания оплачивает денежными средствами все соответствующие налоговые обязательства по мере их возникновения. Любые связанные начисленные расходы будущих периодов не учитываются.)

2. В целом, как доходы будущих периодов влияют на финансовую отчетность компании в периоды после их первоначального признания?

3. Интерпретируйте суммы, представленные SAP и Apple как доходы будущих периодов.

4. Торговая кредиторская задолженность и доходы будущих периодов классифицируются как краткосрочные обязательства. Обсудите следующие утверждения:

  • A. При оценке ликвидности предприятия, сумма кредиторской задолженности имеет иное значение, чем сумма доходов будущих периодов.
  • B. Некоторые инвесторы отслеживают доходы будущих периодов как индикаторы будущего роста выручки компании.

Решение для части 1:

В период возникновения доходов будущих периодов, компания отразит в балансе увеличение активов (денежных средств) на $100 и увеличение обязательств (доходы будущих периодов) в размере $100.

Кроме того, поскольку налог на прибыль компании исчисляется на основе денежных поступлений и выплачивается в текущем периоде, компания отразит уменьшение денежных средств на $30 и увеличение отложенных налоговых активов на $30.

Отложенные налоговые активы увеличиваются, так как компания выплатила налоги с выручки, еще не признанной для целей бухгалтерского учета. По сути, компания имеет предоплаченные налоги, с бухгалтерской точки зрения.

Решение для части 2:

В последующих периодах, компания признает доходы будущих периодов, по мере признания выручки. При признании выручки, обязательства (доходы будущих периодов) будут уменьшаться.

Кроме того, налог на прибыль будет признаваться в отчете о прибылях и убытках по мере признания выручки и, таким образом, соответствующие суммы отложенных налоговых активов будут уменьшаться.

Решение для части 3:

Доходы будущих периодов на балансах SAP и Apple на конец 2017 финансового года будут отражены в качестве выручки, продаж или аналогичной статьи в отчете о прибылях и убытках за 2017 финансовый год, при поставке товаров или услуг или соответствующем уменьшении обязательства. Также будут признаны расходы на поставку товаров или услуг.

Решение для части 4A:

Сумма торговой кредиторской задолженности представляет собой будущее обязательство рассчитаться с поставщиками. В отличии от нее, сумма доходов будущих периодов представляет собой платежи, которые компания уже получила от своих клиентов, и будущее обязательство здесь заключается в оказании услуг или поставке товаров.

Что касается ликвидности, погашение торговой кредиторской задолженности означает отток денежных средств, в то время как погашение доходов будущих периодов не приводит к движению денежных средств.

Решение для части 4B:

Некоторые инвесторы контролируют суммы доходов будущих периодов как показатели будущего роста компании, поскольку эти суммы будут признаны в качестве выручки в будущем.

Таким образом, рост доходов будущих периодов предполагает будущий рост выручки компании.

Источник: https://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-current-liabilities-in-balance-sheet

Прочие обязательства в балансе; строка 1550

Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

Каждое предприятие, как «единица» хозяйственной жизни страны, участвует в кругообороте ресурсов в экономике, потребляя сырье и прочие материальные ресурсы — продукт, произведенный иными «единицами» экономики и производя продукцию, которая будет востребована прочими предприятиями и населением. Для обеспечения возможности существования ему необходимы финансовые ресурсы (пассивы), которые обеспечат приток новых материальных ресурсов для дальнейшего существования.

Баланс как способ отражения обязательств

Средства и ресурсы, принимая участие в обеспечении деятельности, постоянно видоизменяются. Чтобы обеспечить максимально эффективную работу субъекта хозяйствования, нужно знать, из чего состоят средства(активы) предприятия, и из каких ресурсов (пассивов) он и формируются, какая цель их существования.

Балансирование — это способ группирования активов и пассивов предприятия или учреждения на определенную дату в денежной оценке, составление таблицы, где левая (активная) часть обязательно должна равняться (правой) пассивной, где как в природе — когда «убывает» в одном месте, обязательно «прибывает» в другом. Форма баланса утверждена положениями о бухгалтерском учете.

Статья баланса — это запись, отражающая либо средства предприятия, либо их источники. Исходником для заполнения строк являются соответствующие записи по счетам бухгалтерского учета. Статьи в балансе сформированы в разделы по принципу назначения, срочности и оборачиваемости.

Бухгалтерский баланс — это своеобразная «моментальная фотография» субъекта хозяйствования, поэтому реальное отображение активов и пассивов разрешает оценить «здоровье» предприятия и способ «лечения» в случае необходимости. Необходимый ответ на главный вопрос о задолженности — кому мы должны, сколько, что обязаны уплатить, чьими средствами пользуемся, представлен в пассиве баланса.

Группирование обязательств предприятия

Обязательства — это задолженность, которую нужно погасить. Если от итога баланса отнять сумму обязательств, то выйдет ответ на самый главный вопрос учета — сколько фактически стоит предприятие, чем оно может располагать.

Все обязательства предприятия можно поделить на следующие группы:

По сроку:

  • Долгосрочные;
  • Краткосрочные.

Типу возникновения:

Назначению:

Обязательства предприятия находят отражение в четвертом и пятом разделах баланса, соответственно срокам их погашения:

  • Долгосрочные — сверх 12 месяцев — 4 раздел пассива;
  • Краткие по сроку — до 365 дней — 5 раздел.

Иначе, текущие обязательства обобщаются записью 1500 баланса, отражая в себе суммы строк 1510, 1520, 1540, 1530, 1550.

Формирование строки 1550 баланса

Текущие обязательства предприятия, что не могут быть отражены по «целевым» строчкам и имеют длительность менее 365 дней, прописываются в строке 1550 баланса.

К ним можно причислить:

  • Обязательства застройщика по целевым средствам, если до срока окончания договора менее 365 дней;
  • Средства фондов текущих расходов, закрепленные уставом предприятия;
  • Депонированные выплаты персоналу;
  • Суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при предоплате и которые должны быть уплачены в бюджет при поступлении товаров или услуг.

В Правилах бухучета 4/99 (п.11) есть уточнение — запись по строке 1550 производится только при установлении их несущественности, то есть они не будут кардинально влиять на финансовую оценку предприятия, но должны быть показаны для точности учета.

Сальдо по строке 1550 складываются из кредитовых сальдо по счетам и субсчетам 76 и 86 на дату отчета.

Отображать в балансе суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при уплате аванса (предоплаты) и надлежащие восстановлению, не стоит. Эти суммы сальдируют с авансами (предоплатами), указанными в составе дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). В итоге предоплаты уплаченные отражаются без налога. Это приведет к уменьшению суммы баланса на размер соответствующего НДС.

Учет прочих обязательств на предприятии

Для учета прочих обязательств на предприятиях и учреждениях открывается счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Он обобщает информацию о расчетах по страхованию, претензиям различного типа, сумм депонированной по различным претензиям заработной платы сотрудников по решениям судов, исполнительным и прочим постановлениям.

К этому счету для детализации обязательно открываются субсчета:

  • 76-1 — отображает суммы по страхованию;
  • 76-2 — показывает суммы по претензиям различного рода;
  • 76-4 — отображает задолженность по депонированным суммам.

В их составе показываются начисленные, но не выплаченные своевременно, суммы заработной платы сотрудников. Как правило, подобная ситуация возникает из-за неявки получателей. Срок давности по российскому законодательству равен трем годам. По истечении этого срока депонированный пассив подлежит перенесению на счет 91, где учитываются доходы разных внереализационных операций.

Большинство записей по счету 76 является существенным для учета и прописывается по иным строкам баланса.

При отображении в балансе нельзя сальдировать суммы записей по активах и пассивах (дебетовым и кредитовым остатками счета 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Строчка 1550 «Прочие обязательства» равно кредитовому остатку по счету 86 (относительно прочих краткосрочных обязательств) и сумме такого же остатка по счету 76 (иные краткосрочные обязательства).

По строке баланса 1550 целевые средства могут быть отражены как информация о суммах, предназначенных для целевого финансирования, которые поступают застройщику, если до передачи объекта осталось менее 365 дней.

Для этого формируется перенос сальдо со счета 86 «Целевые фонды и целевое финансирование». При сроке обязательства более года — эта сумму прописывается по 1450 строке баланса.

Суммы остатков средств целевого финансирования, поступившего в иностранной валюте, повторному корректированию или пересчитыванию для выражения в бухгалтерской отчетности не подлежат. Их показывают в по курсу, бывшему действительным на дату их принятия на баланс.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/prochie-obyazatelstva-v-balanse-stroka-1550.html

Прочие обязательства в балансе: что включаем, примеры, проводки

Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

  • Назначение статьи: отражение информации о прочих обязательствах.
  • Номер строки в балансе: 1450, 1550.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 76, 86.

Прочими обязательствами называются несущественные показатели по расчетам с разными кредиторами. В данном случае для отражения в отчетности существенность — основной критерий отбора.

По какому признаку включать в состав баланса

Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

Баланс делится на две части:

В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах — его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели — в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Распределение по срокам возникновения

Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

  • в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
  • в разделе V «Краткосрочные обязательства» — строка 1550.

Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

  • до 12 месяцев считаются краткосрочными;
  • свыше 12 месяцев — это долгосрочные.

В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов. Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

Примечание от автора! Субсчета — это счета второго порядка, которые идут сразу за основным синтетическим счетом. Они характеризуют конкретное направление учета.

В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

  • долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
  • специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
  • депонированная заработная плата (счет 76.04);
  • расчеты по претензиям (счет 76.02);
  • расчеты по векселям;
  • суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

Пример отражения в балансе

Например, у организации на конец года есть следующие остатки:

Табл. № 1. Остатки по 76-му счету в РСБУ.

Номер счета в РСБУАналитическое субконтоСальдо по дебету на конец годаСальдо по кредиту на конец года
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1 009 703,00 1 443 800,00
76.01 Расчеты по страхованию 1 253,00 4 000,00
76.02 Расчеты по претензиям 8 000,00 790 000,00
76.04 Депонированная заработная плата 5 800,00
76.05 Расчеты с прочими поставщиками 1 000 000,00 44 000,00
76.06 Расчеты с прочими покупателями, заказчиками 450,00 600 000,00
ИТОГО свернуто 434 097,00

Для отражения в строке 1550 надо взять только сальдо по кредиту счетов несущественных значений. Значит, в балансе будут отражаться:

4 000 + 5 800 + 44 000 = 53 800 рублей.

Примечание от автора! Надо помнить, что в баланс суммы попадают в формате тысяч, то есть 54 т. р. Это обстоятельство регулируется Приказом Минфина № 66н по кодам ОКЕИ.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

  1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
  2. Инвестиционный кредит по налогам.
  3. Реструктуризация долгов перед фондами.
  4. Долги по коммерческим кредитам.
  5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н. Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

  • Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
  • Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

Источник: https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/prochie-obyazatelstva/

Что такое чистый оборотный капитал?

Что входит в состав прочих краткосрочных обязательств?

Чистый оборотный капитал – это величина, исчисляемая как разница между оборотными активами и краткосрочными обязательствами компании.

Оборотными активами называются те активы компании, которые компания планирует использовать в течение следующего года – превратить в деньги (к примеру, продать) либо в расходы (например, списать на себестоимость).

Состав оборотного капитала

В состав оборотных активов входят следующие:

  • запасы;
  • краткосрочная дебиторская задолженность;
  • денежные средства;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • НДС по приобретениям;
  • прочие оборотные активы.

Запасы представляют собой товарно-материальные ценности, принадлежащие компании. В состав запасов входят, к примеру, сырье и материалы, которые организация планирует переработать в ходе производственного процесса для получения готовой продукции (готовая продукция также входит в состав запасов). Кроме того, запасы могут включать в себя инструменты, оргтехнику, посуду, офисную мебель, канцелярские принадлежности и т.д.

Необходимо подчеркнуть, что в бухгалтерском балансе запасы отражаются за вычетом обесценения (резерва под обесценение материальных ценностей). Данное обесценение актуально в тех случаях, когда в силу каких-либо причин запасы пришли в негодность и потеряли свою стоимость (порча, истечение срока годности, кража, пожар, затопление и т.д.).

Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность контрагентов перед данной организацией, которая планируется к погашению в течение года. Примерами краткосрочной дебиторской задолженности могут служить задолженность покупателей за поставленную продукцию или задолженность поставщиков по уплаченным в их пользу авансам.

Краткосрочными финансовыми вложениями называются денежные средства, размещенные в депозитах, ценных бумагах и других финансовых инструментах, которые планируется вывести из данных инструментов на счета компании в течение года.

НДС по приобретениям – это НДС, уплаченный организацией при закупке товаров, работ либо услуг. Данный НДС является оборотным активом, поскольку может быть подан к возмещению из бюджета, либо к взаимозачету с НДС, который компания обязана уплатить с полученной выручки.

Прочие оборотные активы объединяют в себе все оборотные активы, которые не нашли свое отражение ни в одной из предшествующих категорий.

В состав прочих оборотных активов включаются:

  • НДС с полученных авансов;
  • излишне уплаченные суммы налогов, в отношении которых не принято решение о возврате из бюджета;
  • стоимость испорченных запасов, по которым не принято решение о списании на себестоимость либо на виновных в порче лиц;
  • и др.

Второй частью чистого оборотного капитала являются краткосрочные обязательства, которые представляют собой обязательства, погашение которых должно произойти в срок менее 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства можно разделить на следующие категории:

  • краткосрочные кредиты и займы;
  • краткосрочная кредиторская задолженность;
  • резервы (оценочные обязательства);
  • прочие краткосрочные обязательства.

Краткосрочные кредиты и займы – это денежные средства, взятые в долг у финансовых институтов (кредиты) либо у иных организаций и физических лиц (займы). Данная категория обязательств, наряду с долгосрочными кредитами и займами, составляет финансовый долг компании.

Краткосрочная кредиторская задолженность – это обязательства перед контрагентами, подлежащие уплате со стороны данной организации в течение года.

Краткосрочную кредиторскую задолженность можно классифицировать следующим образом:

  • кредиторская задолженность перед поставщиками (за поставленные материалы, оказанные услуги, выполненные работы);
  • кредиторская задолженность перед покупателями (за полученные от них авансы);
  • кредиторская задолженность перед бюджетной системой (по налогам, сборам, страховым взносам);
  • кредиторская задолженность перед персоналом (по оплате труда);
  • прочая кредиторская задолженность (перед страховыми, факторинговыми компаниями и др.).

Оценочные обязательства представляют собой обязательства, удовлетворяющие следующим критериям:

  1. в результате прошлых событий возникло некое обязательство, исполнения которого невозможно избежать;
  2. вероятность необходимости исполнения обязательства оценивается как высокая;
  3. величину обязательства возможно оценить.

Примерами оценочных обязательств могут служить резервы под рекультивацию земель (при размещении на них экологически вредного производства) или резервы под исполнение требований истцов по незаконченным на отчетную дату судебным процессам.

Прочие краткосрочные обязательства объединяют в себе все краткосрочные обязательства, которые не нашли свое отражение ни в одной из предшествующих категорий.

Рассмотрев содержание оборотных активов и краткосрочных обязательств, перейдем к анализу чистого оборотного капитала.

Если оборотным капиталом как таковым называются оборотные активы организации, то чистый оборотный капитал (NWC, net working capital) – это разница между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами компании. Это связано с тем, что оборотные активы, как правило, финансируются за счет краткосрочных обязательств, и та часть оборотных активов, которая остается у предприятия после их погашения, остается «чистой», то есть свободной от краткосрочных обязательств.

Чистый оборотный капитал является одним из важнейших показателей качества финансового менеджмента в компании. В случае, если чистый оборотный капитал отрицательный или близок к нулю, можно сделать вывод о том, что организация слишком сильно закредитована в краткосрочном периоде, а также об угрозе ее платежеспособности и низкой ликвидности активов. Вместе с тем, существуют отрасли, для которых отрицательный чистый оборотный капитал является нормой: к примеру, в ресторанах быстрого питания NWC < 0 не говорит о каких-либо кризисных явлениях, поскольку операционный цикл таких предприятий (превращение запасов в деньги) чрезвычайно короткий.

С другой стороны, постоянный рост чистого оборотного капитала в динамике также может свидетельствовать о негативных тенденциях, в частности, о неэффективном финансовом менеджменте организации. Так, рост NWC может быть следствием прогрессирующей «работы на склад», когда товарные остатки на складах компании растут опережающими темпами по отношению к себестоимости, снижая оборачиваемость запасов, что способно привести к затовариванию и росту расходов на складские площади. Кроме того, данное явление может свидетельствовать о росте дебиторской задолженности вследствие возникновения/учащения проблем с ее оплатой со стороны контрагентов.

Существенную роль чистый оборотный капитал играет также при оценке бизнеса, когда изменение NWC становится одним из слагаемых при расчете свободного денежного потока организации. Положительное изменение (рост) чистого оборотного капитала свидетельствует об оттоке денежных средств в пользу покупки активов, составляющих NWC, либо в пользу погашения краткосрочных обязательств. В свою очередь, снижение NWC говорит о высвобождении денежных средств из оборотного капитала, которое приводит к увеличению свободного денежного потока.

Пример расчета чистого оборотног окапитала

Рассмотрим расчет чистого оборотного капитала предприятия на базе следующих форм отчетности:

Оборотные активы: 400 + 400 + 100 + 100 = 1 000

Краткосрочные обязательства: 300 + 200 = 500

NWC = 1 000 – 500 = 500

Таким образом, чистый оборотный капитал является интегральным показателем, демонстрирующим соотношение между оборотными активами и краткосрочными обязательствами организации. При этом изменение чистого оборотного капитала в динамике свидетельствует, как правило, об изменении подхода руководства организации к финансированию оборотных активов компании.

Научись эффективно управлять финансами компании на курсе «Финансовый менеджер» от SF Education!

Малиновский Ярослав, эксперт SF Education

Источник: https://blog.sf.education/finance-chistyj-oborotnyj-kapital/