В каком случае можно выплачивать дивиденды?

Содержание

Дивиденды для участников ООО

В каком случае можно выплачивать дивиденды?

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

  • не полностью оплачен уставный капитал;
  • общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
  • стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
  • другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Читайте также  Когда выплата дивидендов Норильский никель?

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, с 2016 года — 13%. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/dividendy-dlya-uchastnikov-ooo

Порядок выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО

В каком случае можно выплачивать дивиденды?

Здравствуйте!

Сегодня я хочу поговорить о таком феномене, как выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО. Сначала расскажу о том, что такое дивиденды и из каких источников они в принципе могут формироваться.

За какие периоды компания может распределять средства? Как это законодательно регулируется? Дам пошаговую инструкцию, которая представляет собой юридически и финансово правильный алгоритм действий в вопросе подобных начислений для организаций в 2020 г.

Ну а теперь пора начинать!

Что такое дивиденды и их источник

Дивиденды — это прибыль, которая подлежит распределению между акционерами или учредителями компании пропорционально их долей участия. Эта стандартный механизм распределения доходов организации между ее собственниками.

Источником формирования выплат признается чистая прибыль общества.

Основания для выплаты

Главным основанием для начисления дивидендов по тому или иному периоду в ООО служит решение, зафиксированное в протоколе собрания учредителей общества.

Также обязательным требованием для принятия решения является ведение бухгалтерского учета, в котором четко зафиксирован размер нераспределенной прибыли прошлых периодов или текущих доходов.

В акционерных обществах рекомендацию по размеру начислений выносит уполномоченный совет директоров, после чего конечное решение принимается на общем собрании акционеров.

Обязательно в существенном факте, установленном в протоколе собрания, должны значиться:

  • период начисления;
  • размер распределяемой прибыли;
  • форма выплат.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Есть определенные законодательные ограничения, которые запрещают выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли общества, когда в организации:

  1. Сумма чистых активов (СЧА) меньше, чем сумма собственного капитала и резервного фонда или станет меньше в ходе выплаты.
  2. Полностью не погашена задолженность участников по формирования уставного капитала общества.
  3. У организации на момент решения наблюдаются признаки банкротства.

Как часто можно делать выплаты

Начисления как из текущих доходов, так и из нераспределенной прибыли можно производить исключительно по итогам отчетных периодов, по которым ведется бухгалтерский учет.

Такими являются:

  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

Ранее вопрос начислений из нераспределенной прибыли стоял достаточно широко, Минфин на какое-то время даже вводил ограничения на такие действия. Но с 2007 г. все специальные запрещающие директивы были отменены и дополнительных разъяснений больше не поступало.

Теперь вернусь к законодательству, а конкретнее к моменту источников формирования дивидендов организации. И, как я указывал выше, их источником является чистая прибыль общества, но не указан ее период использования.

А это значит, что нераспределенная ЧП прошлых лет общества юридически также является полноправным источником для формирования дивидендной базы.

За сколько лет можно выплатить дивиденды за прошлые года

Срочность формирования нераспределенной ЧП прошлых лет не играет роли.

Дивидендные потоки могут устанавливаться за счет нераспределенной прибыли, если не присутствует других законодательных ограничений, связанных с финансовой стабильностью предприятия.

Ставка по налогу в 2020 году

Вне зависимости от того, являются ли дивидендной базой доходы текущего периода либо нераспределенная прибыль прошлых лет, ставки по налогам имеют следующий вид:

  • 13% для российских налоговых агентов;
  • 15% для нерезидентов.
Читайте также  Сколько дивидендов платит Лукойл?

Соответственно, если учредителю, что является резидентом, подлежит к выплате 100 руб., то чистыми он получит 100*0,87 = 87 рублей.

Особенности при выплате дивидендов иностранным участникам

Для некоторых резидентов других стран могут быть установлены льготные налоговые ставки. Так, для налоговых агентов Англии или Германии ставка установлена на уровне 10%, а для резидентов Италии вдвое меньше и составляет всего 5%.

Еще одним важным моментом является функциональный аспект возможного двойного налогообложения.

Поэтому перед выплатой части нераспределенной прибыли или доходов текущего периода иностранному участнику необходимо уточнить, установлено ли международное соглашение по данному вопросу между РФ и страной резидента.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Далее представлен алгоритм действий, позволяющий правильным образом сформировать подход к исчислению дивидендной базы из нераспределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью.

Определяем сумму чистых активов и дивидендов

По сути СЧА — это разница между балансовой оценкой активов предприятия и ее долгами.

Формула выглядит следующим образом:

СЧА = (строка (1600) — Задолженность учредителей) — (строка (1400) + строка (1500) -Доходы буд. периодов).

Напомню, что для формирования дивидендной базы за счет текущих доходов или нераспределенной чистой прибыли прошлых лет данный показатель должен быть выше суммы собственного и резервного капитала.

Принимаем решение о выплате

Решение о формировании дивидендных выплат по результатам отчетного периода из нераспределенной ЧП прошлых лет принимется большинством учредителей в соответствии с их долей владения. Если у компании только один владелец, то он принимает решение единолично.

Сведения о корпоративном действии должны быть обязательно занесены в протокол собрания.

Оформляем приказ на выплату

Секретарь собрания по его итогам оформляет поручение о начислении дивидендов и передает его для выполнения и дальнейшего контроля главному бухгалтеру организации. Обязательно к приказу прикладывается протокол с решением собрания учредителей общества.

Удержание налогов и производим выплату

Далее необходимо определить размер налогооблагаемой базы и ставки, по которым этот налог будет исчисляться.

Налог перечисляется в ФНС не позже одного рабочего дня после распределения дивидендного потока между участниками.

В качестве примера возьму организацию, в которой есть всего 3 учредителя, а их доли владения распределены следующим образом:

  • первый — 50%;
  • второй — 20%;
  • третий — 30%.

На собрании участников ООО принято решение выплатить из нераспределенной прибыли прошлых лет 1 000 000 рублей.

Соответственно на долю каждого из них приходится:

  • 1 млн. р. * 0,5 = 500 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,2 = 200 тыс. р.;
  • 1 млн. р. * 0,3 = 300 тыс. р.

Первый и второй собственники являются российскими резидентами (налог = 13%), а третий учредитель — это иностранный резидент (налог = 15%).

Значит ставки налогов на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли для них будут установлены в след. порядке:

  • 500 тыс. р * 0,13 = 65 тыс.р.;
  • 200 тыс. р. * 0,13 = 26 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. * 0,15 = 45 тыс. р.

А их чистый доход (на руки) составит:

  • 500 тыс. р. — 65 тыс. р. = 435 тыс. р.;
  • 200 тыс. р. — 26 тыс. р. = 174 тыс. р.;
  • 300 тыс. р. — 45 тыс. р. = 255 тыс. р.

Образец протокола на выплату

Образец прокола решения собрания учредителей в обществе выглядит следующим образом:

Выплата дивидендов при ликвидации

При ликвидации ООО нераспределенная прибыль, выплаченная учредителям, будет также облагаться налогом по стандартной ставке в 13%.

Однако начисления в рамках размера уставного капитала облагаться налогом не будет.

Отчетность при выплате дивидендов

Общество, выплачивающее дивиденды из нераспределенной ЧП, обязано предоставить в ФНС декларацию по налогу на прибыль.

Это относится к каждому периоду, за который производились начисления. Непосредственно при выплате ставка по налогу удерживается и направляется в пользу ФНС, а учредитель получает сумму, уже очищенную от налогов.

Самому участнику предоставлять декларацию в налоговую службу не нужно, так как это делает налоговый агент.

Отчетность налогового агента

налогового отчета зависит от объекта, которому будут выплачиваться дивиденды.

Так, отчетность может разниться относительно выплат следующим участникам:

  • физические лица (резиденты и нерезиденты);
  • иностранные организации;
  • акционерные общества и ООО.

На каждом получателя в зависимости от его правового статуса необходимо подавать отчеты 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сама декларация составляется по следующему алгоритму:

  1. Заполняется титульник.
  2. На листе 03 заполняется пункт А.
  3. По каждому участнику формируется приложение №2.

Бухгалтерские проводки

Далее в таблице показаны бухгалтерские проводки по дивидендным начислениям из нераспределенной ЧП организации:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Действие
84 75 Формирование дивидендной базы для участников, не являющихся сотрудниками компании
84 70 Формирование дивидендной базы для участников, являющихся сотрудниками компании
75 68 Удержание налога у участников, не являющихся сотрудниками
70 68 Удержание налога у участников, являющихся сотрудниками
75 50,51 Выплачиваются дивиденды лицам, не являющимся сотрудниками
70 50,51 Произведена дивидендная выплата лицам, являющимся сотрудниками
68 51 Отчисление НДФЛ
75 84 Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, не являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль общества
70 84 Перевод невыплаченных дивидендных потоков лицам, являющихся сотрудниками организации, в нераспределенную прибыль общества

Заключение

Итак, подводя итоги, делаю выводы:

  1. Дивиденды можно начислять из нераспределенной ЧП прошлых лет.
  2. Период, за который была сформирована данная прибыль, не играет роли.
  3. Налоговый агент в каждом из случаев распределения средств должен подавать декларацию и удерживать необходимую сумму для перечисления ее в ФНС.
  4. В каждом из случаев необходимо учитывать правовой и государственный статус учредителя.
Читайте также  Можно ли выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет?

Надеюсь, было интересно, а главное — полезно. Обязательно подписывайтесь на новые статьи и делитесь ими в соцсетях.

Источник: https://greedisgood.one/vyplata-dividendov-za-schet-neraspredelennoy-pribyli-proshlykh-let

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2020 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

В каком случае можно выплачивать дивиденды?

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2020 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Ставка по налогу в 2019 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

  • НДФЛ для резидентов — 13%;
  • НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

  • Для российской компании — 13%;
  • Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
  • Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

  • Соглашение о купле-продаже;
  • Решение о разделении, преобразовании и т. д.
  • Решения суда;
  • Учредительный договор;
  • Акт передачи
  • И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.

Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы=(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Решение о выплате должно быть принято большинством. Если, например, собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.

По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.

В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.

Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов

Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.

Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату

Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.

Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.

Пример расчета дивидендов:

ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.

Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.

Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:

  • Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
  • Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
  • Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.

Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:

  • Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
  • Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
  • Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.

Итого к выплате на руки:

  • Иванов — 62688-8149=54539 руб.
  • Петров — 109704-14262=95442 руб.
  • Сидоров — 141048-18336=122712 руб.